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¿Quién paga realmente las subidas del Impuesto de Sociedades?

El Impuesto de Sociedades probablemente sea uno de los impuestos más nocivos que puedan existir para una jurisdicción fiscal porque tiene una especial incidencia sobre la capacidad de atraer inversión extranjera, fomentar la creación de empresas y, consecuentemente, promover la creación de empleo.

No obstante, muchos gobiernos ven este impuesto como parte de su recaudación en su diseño tributario. Con la intención de imputar una mayor fiscalidad a las rentas del capital y asumir mayores necesidades de gasto público, les parece interesante no solo subir el tipo general sino, eliminar diferentes exenciones que afectan finalmente al tipo efectivo.

Pero, ¿cómo afectan realmente las subidas en el Impuesto de Sociedades? ¿quiénes sufren su incremento?

Para responder a esta pregunta, haremos referencia al estudio "Impuestos corporativos y precios minoristas", elaborado por los profesores Scott R. Baker, Stephen Teng Sun y Constantine Yannelis.

Inicialmente, en los primeros trabajos teóricos veíamos que se exponía que los impuestos de sociedades deberían incidir plenamente en el capital. Sin embargo, este trabajo aporta una visión mucho más amplia recalcando especialmente que se produce un traslado en los precios de los productos de venta al por menor y que, por lo tanto, una parte importante de la incidencia de los impuestos de las empresas recae en los consumidores.

El estudio muestra que la incidencia por el incremento del impuesto de sociedades se reparte entre los consumidores, trabajadores y accionistas en 41%, 24% y 35%, respectivamente.

Este impacto en los consumidores viene dado por la subida de precios a los consumidores porque se repercuten en los precios de los productos de venta al por menor y que una parte importante de la incidencia de los impuestos de las empresas recae en los consumidores. Tan solo el aumento de un punto porcentual en la tasa del impuesto de sociedades, lleva a un aumento en los precios de los productos al por menor de aproximadamente el 0,27%.

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El hecho de que los impuestos de las empresas afecten a los precios de los productos, así como los pagos a los accionistas y los salarios, tiene importantes repercusiones en la política fiscal. Si los impuestos de sociedades inciden en los precios al consumidor, en lugar de recaer principalmente en los accionistas, estos impuestos pueden ser menos progresivos de lo que se afirma comúnmente.

Por supuesto, accionistas y trabajadores también se ven afectados en sus respectivas rentas negativamente por el incremento del impuesto de sociedades. Los primeros ven reducido el beneficio neto y por lo tanto el reparto de dividendos se ve reducido. Los segundos, ven como las subidas de este impuesto impactan en una menor inversión que reduce el tamaño del stock de capital, y por lo tanto, la productividad y los salarios se ven reducidos.

La tendencia a la baja global del Impuesto sobre Sociedades

Por suerte, nos encontramos en un entorno globalizado en el que los países compiten para atraer empresas, lo que ha llevado a una reducción a largo plazo del Impuesto sobre Sociedades y se disminuye, tanto como proporción del PIB como en la recaudación fiscal mundial.

Se destaca una tendencia hacia recortes en los tipos de impuesto sobre los beneficios, que ha sido impulsado en gran medida por reformas significativas en varios países grandes con tipos tradicionalmente altos. El tipo promedio en toda la OCDE ha caído del 32,5% en 2000 al 23,9% en 2018. No obstante, es una tendencia que no viene de este siglo sino desde la década de los ochenta.

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Principalmente son las economías pequeñas las que se sienten obligadas a reducir los impuestos sobre las empresas para atraer inversiones extranjeras -a menudo se pone como ejemplo a Irlanda y a un puñado de los miembros más recientes de la Unión Europea-. El último gan golpe lo asestó Estados Unidos que entró de lleno en esta competencia fiscal. Con el mandato de Trump, vimos que el tipo general del Impuesto sobre Sociedades pasó del 35% al 21%. Esta medida invitó a la repatriación de los beneficios de las filiales de muchas empresas estadounidenses.

Anteriormente, el tipo del impuesto "combinado" de Estados Unidos, que incorporaba los impuestos estatales y federales a los beneficios empresariales, era del 38,9%. Esta tasa fue el más alto entre todos los países de la OCDE y durante mucho tiempo estuvo muy por encima del promedio hasta hoy.

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Estás son las subidas de impuestos que han aplicado PSOE y Podemos

Las promesas del gasto social y los Presupuestos Generales del Estado prorrogados del Gobierno del PP no cuadran con los números del nuevo gobierno de coalición. Si hay que bajar el déficit, por presiones de Europa, y hay promesas de subir el gasto social, de alguna parte se tiene que sacar el dinero.

A esto se añade el momento de desaceleración que se encuentra la economía mundial que ha provocado la rebaja del crecimiento. Concretamente en España que el crecimiento no será superior al 1,6 por ciento durante el 2020.

Subidas en el impuesto de sociedades (ISS)

El Gobierno quiere reducir las limitaciones de las exenciones y establecer un suelo de tributación mínimo. La idea que tiene el Gobierno es retirar ciertos estímulos que se introdujeron en el Impuesto de Sociedades durante la crisis para que las empresas pudieran sobrevivir.

El acuerdo realizado entre PSOE y Podemos establece una tributación mínima del 15 por ciento sobre la base imponible del Impuesto de Sociedades. Esta medida se quiere aplicar en las empresas que facturan más de 20 millones de euros al año, y se prevé recaudar 1,7 mil millones más que durante la campaña del año pasado.

La Agencia Tributaria, por su parte, ha anunciado una reducción del tipo las pequeñas y medianas empresas que prevé que haga reducir su recaudación para las PYMES en 260 millones de euros anuales. Es decir, entre estos saldo se prevé recaudar 1,5 mil millones de euros más que la campaña anterior.

Subidas del Impuesto sobre el Patrimonio y en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones

El Gobierno de coalición ha fijado en el Impuesto sobre el Patrimonio un aumento de su recaudación de 339 millones de euros por el objetivo que las personas con más recursos paguen más en España.

Esto se va a conseguir a través de un aumento el tipo aplicable a patrimonios superiores a los 10 millones de euros, tal y como estaba previsto en el Programa de Estabilidad del año pasado.

La ministra de Hacienda, María Jesús Montero, anunció que en el borrador de la reforma del sistema de financiación de las comunidades autónomas se va a incluir una armonización del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), lo que va a suponer la desaparición de las deducciones y bonificaciones de las comunidades autónomas según el grado de consanguinidad y en las sucesiones de la empresa familiar.

Por otra parte, con la transposición de la Directiva ATAD, se modifica la base imponible de las operaciones inmobiliarias en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones, Patrimonio, Transmisiones Patrimoniales (ITP) y Actos Jurídicos Documentados (AJD).

En el proyecto se estipula que la base imposible ya no se obtendrá, como hasta ahora, del valor real reflejado en la escritura notarial, sino el valor de mercado del inmueble, entendido como el precio de venta más aproximado, según las operaciones de compraventa escrituradas y registradas por notarios y registradores, respectivamente.

Así, la Administración no tomará como fidedigno este valor de referencia, que puede llegar a ser muy superior al precio real por el que se transmite una vivienda.

La creación de la Tasa Tobin española y la Tasa Google

El Impuesto sobre Transacciones Financieras, denominada también ‘tasa Tobin’, se ha creado para gravar con un 0,2 por ciento las compraventas de acciones de empresas españolas cuya capitalización bursátil es superior a los mil millones de euros, que en la actualidad son 60 empresas del IBEX 35.

La estimación de recaudación de Gobierno de coalición es de 850 millones de euros anuales, una cifra inferior a las primeras estimaciones, y corregida por la Autoridad Independiente de Responsabilidad Fiscal (AIReF).

Otro nuevo impuesto, que grava el 3 por ciento a las empresa digitales que tengan una facturación superior a los 750 millones de euros anuales a nivel mundial y cuyos ingresos en España sean superior a los 3 millones de euros anuales, se denomina ‘tasa Google’.

Con este impuesto el Gobierno de coalición ha visto la experiencia que ha tenido Francia, que tuvo que retroceder la aplicación del impuesto por las amenazas de nuevos aranceles a sus productos de Estados Unidos, ya que según el Gobierno de Trump considera que este impuesto es discriminatorio para las grandes empresas tecnológicas de su país.

Como en el caso de la ‘tasa Tobin´, el Gobierno de coalición también redujo sus primeras estimaciones, ya que prevén unos ingresos de entre 968 millones de euros, por debajo de los 1.200 millones de euros previstos por el Ejecutivo, coincidiendo con lo que se estimaba la Autoridad Independiente de Responsabilidad Fiscal (AIReF).

Subidas de los Impuesto verdes

El Gobierno de coalición ha establecido que los impuestos verdes sirven para desincentivar el uso de los combustibles fósiles, pero en los presupuestos que se han enviado a la Comisión Europea se incluyen dentro del apartado de impuestos al diésel como la cuarta mayor vía de recaudación por su capacidad de generar ingresos.

Este impuesto tiene consecuencias sobre las ventas de vehículos diésel sobre los de gasolina, ya que hasta ahora se bonificaban tributariamente las ventas de los vehículos diésel.

La Agencia Tributaria ha sometido a consulta pública la fiscalidad de los envases de plástico de un solo uso y del transporte aéreo, dentro de su paquete de fiscalidad verde.

España es el quinto país de la Unión Europea con el porcentaje más bajo de ingresos por impuestos verdes sobre el PIB. En 2017, estos ingresos fueron del 1,83 por ciento del PIB, frente a una media de la Unión Europea del 2,40 por ciento.

Si el impuesto redujera el consumo de plástico, se generaría, una reducción de costes de gestión, especialmente del medio ambiente. Con respecto a las emisiones del transporte aéreo, según la Agencia Europea de Medio Ambiente, éstas crecerán hasta un 185 por ciento en 2040.

Subidas del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El Gobierno de coalición ha previsto una subida en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) a productos como las apuestas o el tabaco, al tiempo que se prevé reducir para productos de higiene femenina o veterinarios.

El Gobierno prefiere fijarse en impuesto más progresivos que aumentar el IVA del 21 al 23 por ciento, donde los que tengan más paguen más, por el IVA afecta a todos los españoles, con independencia de sus rentas.

Esta medida reduciría la recaudación en unos 35 millones de euros anuales. La reducción al tipo de primera necesidad del IVA a los productos de higiene femenina con un descenso de recaudación del 18 millones de euros anuales.

Finalmente, se igualará el impuesto al libro electrónico con el de papel, lo que hará reducir los ingresos en unos 24 millones de euros anuales.

Subidas en el Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) y las cotizaciones de la Seguridad Social

El Gobierno coalición ya anunció que las rentas más altas sumirán el aumento del IRPF. Los Presupuesto Generales del Estado incluirán 2 puntos para las rentas superiores a 130.000 euros anuales y 4 puntos para las rentas que estén por encima de los 300.000 euros anuales.

El modelo más progresivo de las cuotas de la Seguridad Social llegará hasta las rentas de 60.000 euros anuales y a partir de aquí no existirán tramos intermedios entre los tramos aplicables a los trabajadores que consiguen más ingresos por su trabajo.

El Gobierno de coalición prevé aumentar sus ingresos a través de las cuotas de la Seguridad Social en más de 247 millones euros anuales como consecuencia del aumento de las cotizaciones por el aumento del Salario Mínimo Interprofesional.

Además, se piensa aumentar la cotización de las bases máximas de cotización, una manera de reducir el déficit de la Seguridad que está en el 1,5 por ciento del PIB.

Es decir, se pretende volver aumentar las cotizaciones que pagan las empresas por cada uno de sus trabajadores. Después del aumento del 7 por ciento durante el año pasado, según datos de la CEOE, las empresas pagaron 1,5 mil millones más por sus trabajadores.

En El Blog Salmón | Tasa Google y tasa Tobin: dos apuestas del Gobierno que difícilmente saldrán bien sin consenso internacional

Imagen | PSOE

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